מסלולי מיסוי על הכנסות מדירת מגורים

איזו חלופה הכי כדאית למי שמשכיר דירה למגורים?

ב-18 לינואר 2016 פרסמה רשות המסים מדריך המפרט את מסלולי המיסוי על הכנסות מהשכרות דירה למגורים בישראל.

להלן 3 מסלולי המיסוי העיקריים מהכנסות דירה למגורים

1. פטור ממס (מלא או חלקי)

1.  פטור מלא – יחיד המשכיר דירת מגורים, אחת או יותר, ליחיד ולמטרת מגורים בלבד, זכאי לפטור ממס עד לתקרה של 5,070 ש"ח לחודש (בשנת 2015).

2. פטור חלקי – אם הכנסה החודשית משכר הדירה גבוהה מהתקרה (5,070 ש"ח), אולם אינה עולה על כפל התקרה (10,140 ש"ח) – אז ההכנסה החייבת היא פעמיים ההפרש בין הסכום שהתקבל לבין תקרת הפטור.

למשל:

הכנסה משכר דירה למגורים בפועל    6,000 ש"ח

תקרת הפטור                                    (5,070) ש"ח

הסכום העודף על התקרה                  930

הסכום החייב במס                            1,860    (פעמיים הסכום העודף)

3. תנאים מצטברים לפטור:

• הדירה מיועדת לשמש מגורים לפי טיבה.

• הדירה אינה רשומה בספרי העסק של המשכיר, או אינה חייבת ברישום כזה

• הדירה מושכרת לשוכר יחיד (אך ניתן, במקרים מסוימים, גם להשכיר לחבר בני אדם אם עיקר פעילותם למטרות שהוגדרו בחוק ובאישור רשות המסים).

2. מסלול חיוב במס מופחת של 10%

1. שיעור המס – סעיף 122 לפקודה מאפשר, למי שבוחר בכך, לשלם מס בשיעור של 10% בלבד (15% על הכנסה שמקורה בחו"ל), על הכנסה מדמי שכירות, בכפוף לתנאים הנקובים בסעיף.

2. תנאים לכניסה למסלול

    הדירה משמשת למגורים בישראל

   ההכנסה מדמי השכירות אינה הכנסה מעסק לפי סעיף 2(1) לפקודת מס הכנסה

3. אי ניכוי הוצאות – במסלול זה לא ניתן לנכות הוצאות, לרבות ויתור על ניכוי פחת או הוצאות אחרות שהוצאו בייצור אותה הכנסה.

4. תשלום בפועל – על פי תיקון 159 לפקודה, במסלול זה אין חובה עוד בתשלום מקדמות שוטפות, כך שניתן לשלם תוך 30 ימים מתום שנת המס.

    1. משכירים שיש להם תיק במס הכנסה יכולים לשלם באתר רשות המסים ביישום "תשלום 10% מס בגין הכנסות משכ"ד – דירות מגורים"

   2. משכירים להם אין תיק במס הכנסה יכולים לשלם באמצעות 2. שובר דיווח מקוצר "בקשה לתשלום מס על הכנסות מהשכרת דירה (חבל שלא מאפשרים גם להם לשלם באמצעות האינטרנט).

5. פטור מהגשת דוח – אם ההכנסה השנתית משכר דירה, במסלול 10%, לא עלתה על 334 אלף ש"ח ואינכם חייבים בהגשת דוח, לא תידרשו להגיש דוח שנתי על כלל הכנסותיכם (אלא אם פקיד השומה ידרוש זאת).

6. שילוב בין שני מסלולים – ככלל, לא ניתן לדרוש גם פטור וגם שיעור מופחת של 10% על שכר דירה מאותה דירת מגורים.

3. מסלול חייב מס שולי

המסלול מטיל מס שולי רגיל על הכנסה מדמי שכירות לפי מדרגות המס (ולפחות 31% על נישומים שמתחת לגיל 60), אבל מאפשר לנכות את ההוצאות (פחת והפחתות) מהכנסה זו, וכן לנצל זיכויים, ניכויים או פטורים להם הוא זכאי. הבחירה במסלול זה מחייבת בהגשת דוח שנתי לפקיד השומה.