שנת המס 2026 מביאה איתה צעד משמעותי נוסף של רשות המסים להגברת השקיפות במשק והעמקת האכיפה. לאחר שנוכחנו בשלבים המוקדמים של רפורמת "חשבוניות ישראל", מגיע כעת העדכון הבא שנוגע לליבת הדיווח השוטף של עסקים בישראל: הפחתה של רף המחזור השנתי המחייב בדיווח מפורט למע"מ.

מה השתנה ב-1 בינואר 2026?

עד לאחרונה, חובת הגשת "דוח מפורט" חלה, לרוב, על עסקים בעלי מחזור עסקאות גבוה יחסית, וחברות בע"מ. החל מראשית שנת 2026, הרף עודכן כלפי מטה ועומד כעת על מחזור שנתי של 500,000 ש"ח בלבד.

משמעות הדבר היא שעשרות אלפי עסקים קטנים ובינוניים, שעד כה דיווחו למע"מ בשיטה ה"רגילה" (דיווח על סך כל העסקאות וסך כל התשומות ללא פירוט פרטני של כל חשבונית), עוברים כעת לשיטת דיווח קפדנית ומפורטת יותר.

מהו בכלל "דיווח מפורט" (קובץ PCN874)?

בניגוד לדיווח מע"מ רגיל, הדוח המפורט הוא קובץ דיגיטלי המכיל פירוט מלא של כל תנועה ותנועה בעסק במהלך תקופת הדיווח:

• בצד המכירות (עסקאות): פירוט כל חשבונית מס שהוצאתם, כולל מספר החשבונית, תאריך, ח"פ/ת"ז של הלקוח וסכום המע"מ.
• בצד הרכישות (תשומות): פירוט כל חשבונית ספק שקיבלתם, כולל פרטי הספק ומספר ההקצאה (במידת הצורך), כדי שתוכלו לקזז את המע"מ בגינה.

הקובץ נבנה על ידי תוכנת הנהלת החשבונות ומשודר ישירות לשרתי רשות המסים.

למה זה קורה עכשיו?

המהלך הזה משלים את רפורמת "חשבוניות ישראל". כאשר רשות המסים מקבלת דיווח מפורט מכל עסק שמחזורו מעל חצי מיליון ש"ח, היא יכולה לבצע "הצלבות מידע" בזמן אמת. המערכת בודקת האם המע"מ שקיזזתם בגין רכישה מסוימת אכן דווח ושולם על ידי הספק שלכם.

המשמעויות המעשיות עבור בעלי העסקים

המעבר לדיווח מפורט דורש מהעסק רמת דיוק וסדר גבוהים מבעבר:

1. קפדנות בתיעוד: לא ניתן עוד להסתמך על רישום כללי. כל חשבונית חייבת להיות מתועדת כחוק עם כל הפרטים הנדרשים, אחרת הקובץ יידחה על ידי שרתי המע"מ.
2. עמידה בלוחות זמנים: דיווח מפורט דורש זמן עיבוד ארוך יותר במשרד רואה החשבון. הקפידו להעביר את החומרים בזמן כדי להימנע מקנסות פיגורים.

לסיכום

הורדת הרף ל-500,000 ש"ח היא לא רק עניין טכני – היא שינוי תפיסתי בניהול העסק. עסק שעומד בתנאי הסף החדש ואינו ערוך לדיווח מפורט, עלול למצוא את עצמו מול עיכובים בהחזרי מע"מ וסנקציות מנהליות.

נמצאים סביב רף המחזור של חצי מיליון ש"ח? אל תחכו לסוף השנה. צרו איתנו קשר כבר עכשיו כדי שנבדוק את חובת הדיווח שלכם ונוודא שהעסק שלכם ערוך ומוכן לסטנדרט החדש של רשות המסים.

The post חובת דיווח מפורט למע"מ: הרף ירד ל-500 אלף ש"ח. מה זה אומר? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

עבור בעלי עסקים קטנים בישראל, תחילת השנה היא הזמן לעדכן את הציפיות והדיווחים. בשנת 2026, תקרת המחזור המאפשרת רישום כ"עוסק פטור" (עסק הפטור מגביית מע"מ ומדיווח חודשי לרשות המסים) התעדכנה כלפי מעלה.

הסכום החדש לשנת 2026 נכון ל-1 בינואר 2026, תקרת המחזור השנתי לעוסק פטור עומדת על 122,833 ש"ח. מדובר בעלייה לעומת התקרה של השנה הקודמת.

הקשר לרפורמת "בעל עסק זעיר" חשוב להדגיש כי התקרה הזו אינה משפיעה רק על המע"מ. בשנת 2026, רפורמת "בעל עסק זעיר" פועלת במלואה. במסגרת זו, עוסק שמחזור עסקאותיו אינו עולה על התקרה (122,833 ש"ח), זכאי להטבה משמעותית במס הכנסה: ניכוי הוצאות אוטומטי בשיעור של 30% מהמחזור. המשמעות היא שאין צורך באיסוף ותיעוד של קבלות על הוצאות שוטפות – רשות המסים מכירה ב-30% מהכנסותיכם כהוצאה מוכרת באופן אוטומטי.

מה עליכם לעשות?

• עוקבים אחר המחזור: אם אתם צפויים לעבור את התקרה החדשה במהלך השנה, עליכם להיערך למעבר לסטטוס של "עוסק מורשה".
• בוחנים כדאיות: אם ההוצאות בפועל שלכם גבוהות מ-30% מהמחזור, ייתכן שמסלול הניכוי האוטומטי של "עסק זעיר" אינו משתלם לכם, ועדיף להישאר במסלול של דיווח הוצאות רגיל.

נשמח לסייע בחישוב הכדאיות ובכלל.

The post עדכון תקרת עוסק פטור לשנת 2026 – מה זה אומר עבור העסק שלך? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

מדינת ישראל מבקשת להוקיר את משרתי המילואים, ובמיוחד את הלוחמים שביניהם, באמצעות שורת הטבות מס חדשות שנכנסו לתוקף ב-1.1.2026. במסגרת תיקון 283 לפקודת מס הכנסה, נקבעה הוראת שעה לשנים 2026-2027 המעניקה נקודות זיכוי מוגדלות.

מי זכאי להטבה? הזכאות ניתנת ליחיד ששירת בשירות מילואים כלוחם במהלך שנת המס 2025. נקודות הזיכוי יופחתו מחבות המס הכוללת של הנישום בשנת 2026.

פירוט נקודות הזיכוי (לפי מספר ימי שירות ב-2025):

• 30-39 ימים: 0.50 נקודות זיכוי.
• 40-49 ימים: 0.75 נקודות זיכוי.
• 50-54 ימים: 1.00 נקודת זיכוי.
• כל 5 ימים נוספים: תוספת של 0.25 נקודה.
• מקסימום הטבה: עד 4 נקודות זיכוי (למי ששירת 110 ימים ומעלה).

כיצד מממשים את הזכאות? ההטבה אינה ניתנת באופן אוטומטי לחלוטין ויש לוודא מספר דברים:

1. אישור צבאי: עליכם להמציא אישור רשמי מצה"ל המעיד על מספר ימי השירות שלכם כלוחמים בשנת 2025.
2. עצמאים: יש לצרף לרואה החשבון את האישור הצבאי, יחד עם החומרים לדוח השנתי.
3. שכירים: עדכון טופס 101: ודאו כי עדכנתם את טופס ה-101 לשנת 2026, סעיף 16 בחלק ח', המיועד להצהרה על שירות מילואים.

שוויה של כל נקודת זיכוי נאמד במאות שקלים בחודש (אלפי שקלים בשנה), ולכן מדובר בחיסכון משמעותי ביותר בנטל המס למשרתים.

צריכים עזרה בחישוב הזכאות או בעדכון הטפסים? צרו איתנו קשר ונשמח לסייע.

The post מילואימניקים? מגיעות לכם נקודות זיכוי חדשות בשנת 2026 appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

קצת רקע

מעת לעת, מתבצעים שינויים בחקיקה או בתקנות, הנוגעים לחישוב שכר העובדים – עדכוני תעריפים, שכר מינימום, ימי הבראה ועוד. כל שינוי כזה מחייב את המעסיקים לבדוק את תלושי השכר, לעדכן בהתאם, ולוודא עמידה בדרישות החוק.

עדכון שכר המינימום – דוגמא עדכנית

החל מאפריל 2025, שכר המינימום החודשי בישראל עודכן לסכום של 6,247.67 ש"ח, והשכר השעתי ל־34.32 ש"ח. המשמעות היא שעל המעסיקים לוודא שתשלומי השכר לעובדים לא נמוכים מהתקרה החדשה, ולהתאים את תלושי השכר בהתאם.

חשוב לדעת – לא רק שכר מינימום

בנוסף לשכר עצמו, קיימים עדכונים שוטפים גם בתחומים כמו:

• תעריפי תחבורה ציבורית – שינויים המשפיעים על החזרי נסיעות לעובדים, כדוגמת השינויים שבוצעו לאחרונה.
• ימי הבראה – עדכון סכומים או זכאות עשוי להשפיע על שווי ימי ההבראה המחושבים.
• קרנות פנסיה, ביטוח לאומי ותגמולים – שינויים בתקרות הפקדה או שיעורים.

אז מה עושים?

מומלץ לכל מעסיק לוודא אחת לתקופה שהתלושים, ההפרשות וכל רכיבי השכר מעודכנים בהתאם להנחיות האחרונות. באופן שוטף, ובמיוחד אחרי חקיקה חדשה או שינוי בתקנות.

איך אנחנו יכולים לעזור?

במשרדנו אנו מציעים שירותי חשבות שכר מקצועיים, הכוללים התאמות שוטפות, בקרות והנחיות פרקטיות לפי שינויים רגולטוריים.
לייעוץ ראשוני ללא עלות ולקבלת הצעה – מוזמנים לפנות אלינו.

The post שכר המינימום ותעריפי הנסיעות עלו – איך זה משפיע על המעסיקים? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

על מה מדובר?

משרד האוצר, לאחר עשרה ימי שיתוק במשק, הציג מתווה פיצויים חדש לעסקים ולעובדים שנפגעו מהמערכה מול איראן.

המתווה, שמוערך בעלות של כ-5 מיליארד ש"ח, כולל 2 חידושים לעומת קודמיו. החזרת מודל החל"ת (חופשה ללא תשלום) וסיוע גם לעסקים גדולים מאוד (עם הכנסות של מעל 400 מיליון ש"ח בשנה).  

הפעם, הפיצוי יינתן במידה שווה בכל רחבי הארץ, לאור אופי הפגיעה הרחב מירי הטילים לכל רחבי המדינה.

החששות – נטל תקציבי כבד ואי-ודאות לגבי ההמשך.

פיצוי לעסקים עם מחזור מעל 300 אלף ועד 400 מיליון ש"ח בשנה

יינתן מענק שמחושב לפי הוצאות שכר והוצאות קבועות של העסק. העסק יקבל 75% מהוצאות השכר כפול גובה הפגיעה במחזור (כנראה לעומת התקופה המקבילה ב-2024), בתוספת אחוז קבוע מהמחזור השנתי כלהלן –

(*)   התקרה המקסימלית לפיצוי היא 1.2 מיליון ש"ח.  

פיצוי לעסקים עם מחזור של עד 300 אלף ש"ח בשנה

חברות עם מחזור של מעל 400 מיליון ש"ח

הוקצו 60 מיליון ש"ח אך טרם הוחלט איך יחולק הפיצוי.

עובדים בחל"ת

איך ישתנו כללי החל"ת לעובדים? 

העובדים יזכו להקלות משמעותיות בעניין. עד כה, עובד שרצה לקבל דמי אבטלה היה צריך להיות בחופשה ללא תשלום לפחות 30 יום רצופים. כעת, די בחל"ת של 14 יום בלבד מ-14 ביוני ועד סוף החודש כדי לקבל את התשלום.

כמה כסף יקבלו העובדים בחל"ת?

העובדים יקבלו 70% מהשכר שלהם מהביטוח הלאומי. בנוסף, התשלום יהיה מיידי ללא צורך להמתין 5 ימים לפני שמתחילים לקבל דמי אבטלה. כמו כן, לא ינוכו לעובדים ימי חופשה צבורים מתקופת האבטלה, ותקופת האכשרה הנדרשת תתקצר ל-6 חודשי עבודה מתוך 18 החודשים האחרונים.

איך העובדים יקבלו את הכסף?

המעסיקים ידווחו לביטוח הלאומי על העובדים שלא הגיעו לעבוד בתקופה הרלוונטית. הביטוח הלאומי אמור לשלם ישירות לעובדים ואין צורך שהעובד יפנה בעצמו לביטוח הלאומי.

אנחנו אתכם ולצידכם בכל דבר ועניין.

מקווים לימים בטוחים ושקטים יותר וחזרה מהירה לשגרה 

שלכם, צוות גיל הלוי גולד רואי חשבון GHG

The post מבצע "עם כלביא" – מתווה פיצויים לעסקים appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

קצת רקע

בישראל, לא מעט אנשים משלבים בין עבודה כשכירים לבין פעילות עצמאית. השילוב הזה מאפשר גמישות והכנסה נוספת, אך גם מצריך התנהלות נכונה מול רשויות המס והביטוח הלאומי.

חובת דיווח כפולה

מי שמקבל שכר כשכיר ומנהל במקביל פעילות עצמאית חייב לדווח על שתי ההכנסות. הדיווח נעשה באמצעות הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה, שבו מפורטות כלל ההכנסות וההוצאות.

תשלום דמי ביטוח לאומי

שכירים משלמים דמי ביטוח לאומי דרך תלוש השכר, אך עצמאים חייבים לשלם דמי ביטוח לאומי בנפרד. חשוב לוודא שהתשלומים נעשים בהתאם להכנסה הכוללת, כדי להימנע מחובות או קנסות.

מס הכנסה

הכנסות מהפעילות העצמאית מאפשרות ניכוי הוצאות מוכרות, כמו ציוד, שכירות משרדית ועוד. ניכוי נכון יכול להפחית את חבות המס, אך יש להקפיד על תיעוד מסודר. כמו כן וללא קשר להוצאות, חלה חובה לדווח על ההכנסות משני המקורות, שכיר וגם עצמאי, למס הכנסה.

מע"מ

אם ההכנסה מהפעילות העצמאית חוצה את הסף הקבוע בחוק, יש להירשם כעוסק מורשה ולגבות מע"מ מלקוחות. כמו כן, נדרש להגיש דיווח אחת לחודש או אחת לחודשיים, בהתאם לגובה ההכנסות העסקיות. חשוב לעקוב אחרי ההכנסות ולפעול בהתאם.

לסיכום

ניתן לקיים פעילות עסקית לצד עבודה כשכירים. עם זאת, חשוב להקפיד על דיווח תקין, ושוטף (במידת הצורך) לרשויות המס. כמו כן, חשוב להבין שככל שמדובר בפעילות כעצמאי (ולא כחברה בע"מ) לצד השכיר, הרי שההכנסות משפיעות אחת על השניה בחישובי המס והביטוח הלאומי.

למידע נוסף ולייעוץ ללא עלות, נשמח לסייע.

The post שכירים ועצמאיים? כמה דברים שחשוב לקחת בחשבון appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

הוצאות בייצור הכנסה, לעצמאים, על בסיס שנתי, יותרו בניכוי מעל סכום של 115 ש"ח בחודש (1,380 ש"ח בשנה), או מחצית מההוצאות, כגבוה.

אם מעביד מעמיד לרשות עובד טלפון נייד, העובד יחוייב (ייזקף לו שווי) בסך של 115 ש"ח לחודש או במחצית מההוצאות, לפי הנמוך.

הוצאות מעביד בשל טלפון נייד שהועמד לרשות עובדו ואשר בגינן נזקף שווי לעובד, יותרו בניכוי במלואן.

לעניין מע"מ, נקבע שעוסק רשאי לנכות שני שלישים ממס התשומות בגין רכישת טלפון נייד והשימוש השוטף בו, או אחוז גבוה יותר, אם ניתן לקבוע במדויק את שיעור השימוש היחסי לצרכי העסק (למשל לפי פירוט השיחות).

הערות ודגשים:

אנו ממליצים למעסיקים לבחון את גובה ההוצאה החודשית המעודכנת עבור הניידים שהועמדו לרשות עובדיהם, ולזקוף בהתאם את השווי הנכון. בדיקה פשוטה יחסית עשויה למנוע פגיעה בעובדים וחשיפת מעסיקים בעתיד לתביעות מצד עובדים, בשל מיסוי שלא לצורך.

אם העובד משתתף בהוצאות הטלפון הנייד בסכום של 115 ש"ח או יותר, לא ייזקף לו כל שווי בגין הטלפון הנייד.

החזר הוצאות רדיו טלפון נייד לעובד בשל מכשיר הנמצא בבעלות העובד, ייחשב כהכנסת עבודה.

כשעובד מחזיק יותר ממכשיר אחד, המעביד יכול לחייב את העובד בשווי שימוש נפרד עבור כל מכשיר, או, לחייב את העובד בשווי שימוש בשל מכשיר אחד ולנכות את ההוצאות בשל כל מכשיר נוסף על פי הסכומים לעיל.

יובהר כי על הכנסה זו יחושבו דמי ביטוח לאומי ומס בריאות.

כתמיד, נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה או ייעוץ בנושא.

The post הוצאות טלפון נייד appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

הוצאות לינה בישראל או באזור, במרחק העולה על 100 ק"מ ממקום העיסוק הקבוע או ממקום המגורים, יותרו כלהלן:

• לינה שעלותה נמוכה מ-152 דולר – תותרנה כל ההוצאות.
• לינה שעלותה גבוהה מ-152 דולר – תותרנה 75% מההוצאות בלבד, אך לא פחות מ-152 דולר ולא יותר מ-260 דולר.

ההוצאות תותרנה בשקלים חדשים לפי השער היציג של הדולר.

• הוצאות לינה במרחק של פחות מ-100 ק"מ ממקום העיסוק הקבוע או מקום המגורים לא תותרנה בניכוי כלל, אלא אם הנישום הוכיח שהלינה היתה הכרחית לייצור הכנסתו.
• הוצאות ארוחת בוקר, הכלולות במחיר הלינה, תותרנה בניכוי והן תיחשבנה כחלק מעלות הלינה.

נציין כי הוצאות לינה בבית מלון במסגרת השתתפות בכנס מקצועי בתחום עיסוקו, לא יותרו בניכוי, לגביהן תחולנה הוראות הרישא לסעיף 17 לפקודה.

להתייעצות נרחבת בנושא, אנו מזמינים אתכם ליצור איתנו קשר

The post האם הוצאות לינה וארוחת בוקר מהוות הוצאה מוכרת? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

על מה מדובר?

מעבר לחו"ל לצורכי עבודה, או רילוקיישן, מעלה סוגיות מיסוי מורכבות שיש להבינן ולהיערך להן מראש. היבטי המיסוי המרכזיים כוללים את מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי, והם תלויים במעמד התושבות של היחיד.

תושבות לצורכי מס

הגדרת התושבות לצורכי מס נקבעת לפי "מרכז החיים" של היחיד. אם מרכז החיים נותר בישראל, היחיד ייחשב כתושב ישראל ויחויב במס על כלל הכנסותיו, כולל אלו שהופקו בחו"ל. לעומת זאת, אם מרכז החיים עבר לחו"ל, ניתן לטעון לניתוק תושבות ולהיחשב כתושב חוץ, ובכך להיות פטור ממס בישראל על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל. עם זאת, רשות המסים אינה מכירה בקלות בניתוק תושבות, ודורשת הוכחות משמעותיות למעבר מרכז החיים לחו"ל.

ביטוח לאומי

תושבות לצורכי ביטוח לאומי נבחנת בנפרד מתושבות לצורכי מס. גם אם היחיד ניתק תושבות לצורכי מס, ייתכן שעדיין ייחשב כתושב ישראל לצורכי ביטוח לאומי ויחויב בתשלומים בהתאם. לכן, חשוב להסדיר את מעמד התושבות גם מול המוסד לביטוח לאומי, כדי למנוע חבות כפולה או אובדן זכויות.

מס יציאה

סעיף 100א לפקודת מס הכנסה קובע כי יחיד שניתק תושבותו מישראל ייחשב כאילו מכר את נכסיו ביום העזיבה, ויחויב במס על הרווחים הראויים לצמיחה עד למועד זה. עם זאת, ניתן לדחות את תשלום המס עד למועד מכירת הנכסים בפועל.

אז מה עושים?

לפני המעבר לחו"ל, מומלץ לקבל ייעוץ מקצועי לבחינת מעמד התושבות, השלכות המס והסדרת התשלומים לביטוח לאומי. תכנון מוקדם יסייע במניעת חבויות מס כפולות ובשמירה על זכויות סוציאליות. כך או כך, רילוקיישן מצריך הבנה מעמיקה של היבטי המיסוי והסדרת מעמד התושבות הן לצורכי מס והן לצורכי ביטוח לאומי. הכנה מראש תבטיח מעבר חלק, ומניעת בעיות עתידיות מול הרשויות.

כתמיד, נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה או ייעוץ בנושא.

The post מתכננים רילוקיישן? הנה כמה דברים שחשוב להכיר appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

1. רקע

בתחילת 2025 נקבעו מספר תיקוני חקיקה משמעותיים הקשורים למיסוי חברות.

מדובר במהפכה של ממש שעשויה להשפיע כמעט על כל חברה בישראל.

אנחנו נמשיך לעדכן אתכם בהתאמות שתתפרסמנה על ידי רשויות המס וכמובן לתכנן, יחד אתכם, את דרך הפעולה המיטבית עבורכם.

2. תכלית והיגיון כלכלי

עד לשנת 2024, רווחים כלואים (הרווח המצטבר שנשאר בחברה אחרי תשלום מס חברות) היו רווחים שנשארו בחברה אחרי תשלום מס חברות רגיל בשיעור של 23%.

כל עוד הרווחים לא חולקו כדיבידנד, לא הייתה חובה לשלם מס נוסף. זה אפשר לחברות לשמור על הכסף "בתוך החברה" ללא חבות מס נוספת עד למועד חלוקת הרווחים.

מטרת החקיקה, בשל הצורך של המדינה להגדיל את הכנסותיה, לעודד חלוקת דיבידנדים ומניעת השארת הכסף בחברה, שמירה על שוויון בין חברות (מחלקות ולא מחלקות) ובעלי מניות.

החקיקה בעייתית מבחינות מסוימות. ועם זאת, במצבים מסוימים ובתכנון נכון, יש אולי הזדמנות אטרקטיבית, כמו למשל בהעברת נכסים מהחברה לבעלי המניות.

3. מיסוי רווחים לא מחולקים

סעיף 81 לפקודת מס הכנסה קובע כי חברת מעטים תצטרך לבחור, בתום כל שנת מס, בין 2 חלופות –

א) "מס קנס" בשיעור של 2% מ"הרווחים העודפים".

ב) "חלוקת דיבידנד" בשיעור של 6% מ"הרווחים הנצברים" (5% בשנת 2025).

שלוש כריות הגנה לרווחים העודפים (הגבוה מבין) –

א) רצפת הגנה של 750 אלף ש"ח.

ב) כלל ההוצאות המותרות בניכוי בשנת המס או ממוצע שלהם ב-3 שנים האחרונות (כולל השנה הנוכחית), לפי הגבוה.

ג) עלות הנכסים של החברה לאחרת הפחתת נכסים כספיים או לא יצרניים ("נכסים מיוחדים), ויתרת הלוואה מצד קשור.

• דוגמאות לנכסים לא מיוחדים – מלאי, לקוחות, משרדים של העסק, ציוד וריהוט ועוד.
• דוגמאות לנכסים מיוחדים – מזומנים ושווה מזומנים, הלוואות, ניי"ע, נדל"ן מניב, השקעה בחברת בפחות מ-10% ועוד.
• אם לחברה יש "רווחים עודפים" של 1,000,000 ש"ח וכרית ההגנה הגבוהה ביותר היא של 750,000 שח, אז "הקנס" בשיעור של 2% יוטל רק על 250,000 שח.

4. חברות ארנק

לפי סעיף 62א' לפקודה, בנוסח הקודם, במקרים מצומצמים ומוגדרים, חלק מהכנסת חברת מעטים נחשב כהכנסתו של היחיד.

המטרה הייתה למנוע משכירים או נותני שירותים לפעול כחברה, ולשלם מס חברות במקום מס שולי על השכר או על הרווח שלהם כעצמאים.

5. סוגי חברות ארנק ומתי לא יחול "חיוב אישי" –

5.1 "חברת נושא משרה ושירותי ניהול" – בעל שליטה המחזיק ב-25% (10% ערב התיקון) או יותר בחברה מקבלת השירותים לא יוגדר כחברת ארנק ולא יחויב במס שולי.

5.2 "חברת שכיר" – בעל חברת מעטים שמעל 70% מהכנסותיה הינן מאותה חברה מקבלת השירותים, יהיה חייב במס שולי, אלא אם הועסקו בחברה 4 עובדים לפחות. משך בחינת ההכנסות צומצמה ל-22 חודשים (במקום 30) במשך 3 שנים (במקום 4 ערב התיקון).

5.3 "חברת עתירת פעילות יגיעה אישית" – הרווח שנמוך מ-25% "יקבל הגנה" ויחויב במס חברות, והרווח שמעבר ל-25% יחויב במס שולי. סעיף חדש שעשוי להיות משמעותי מאוד לחברות מסוימות.

הגדרות והערות לעניין סעיף זה –

• "הכנסה עתירת יגיעה אישית" – ההכנסה החייבת שאינה "הכנסה אחרת".
• "הכנסה אחרת" – הכנסות אלו גם אם נחשבות כהכנסה מעסק –  בעיקר ריבית, הפרשי הצמדה, דיבידנד, דמי שכירות ועוד.
• הסעיף חל על חברות שסך הרווחים הנצברים שלהם גבוה מ-750 אלף, ומחזור המכירות שלהם נמוך מ-30 מיליון ש"ח.
• המשמעות של הסעיף היא שגם חברה "רגילה", נניח עם מחזור של 10 מיליון ש"ח שמעסיקה עובדים ונותנת שירותים למספר רב של לקוחות, עלולה לכאורה מחויבת על חלק מהכנסתה במס שולי, ולא במס חברות.

6. אז מה לעשות?

6.1 בדיקה פנימית של רווחי החברה והעודפים שלה  – על מנת להעריך את ההשלכות הפיננסיות של חלוקת הרווחים הכלואים.

6.2 בחינת חלופות לניצול הרווחים  -במקרים מסוימים אולי עדיף להשקיע את הכספים בחברה במקום לחלקם כדיבידנד (אבחנה בין נכסים מניבים לנכסים לשימוש עצמי).

6.3 שקילת פירוק חלקי – במסגרת הוראת השעה (עד נובמבר 2025) ניתן יהיה להעביר נכסים מהחברה לבעל המניות. במקרים מסוימים זו עשויה להיות הטבת מס טובה מאוד.

6.4 שקילת פירוק החברה – לעיתים זו עשויה להיות כחלופה כלכלית נכונה.

יש לבחון כל חברה לגופו של עניין. אנו מציעים לכל בעל חברה לדון יחד איתנו על השלכות החקיקה עליו כבעל מניות ועל החברה שלו, ולפעול בהתאם.

חג שמח וחופשה נעימה.

מאת: רו"ח אייל גיל, שותף מנהל, גיל הלוי גולד רואי חשבון ויועצים.

The post רווחים כלואים וחברות ארנק – איך להיערך לחקיקה החדשה? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.