1. רקע

בתחילת 2025 נקבעו מספר תיקוני חקיקה משמעותיים הקשורים למיסוי חברות.

מדובר במהפכה של ממש שעשויה להשפיע כמעט על כל חברה בישראל.

אנחנו נמשיך לעדכן אתכם בהתאמות שתתפרסמנה על ידי רשויות המס וכמובן לתכנן, יחד אתכם, את דרך הפעולה המיטבית עבורכם.

2. תכלית והיגיון כלכלי

עד לשנת 2024, רווחים כלואים (הרווח המצטבר שנשאר בחברה אחרי תשלום מס חברות) היו רווחים שנשארו בחברה אחרי תשלום מס חברות רגיל בשיעור של 23%.

כל עוד הרווחים לא חולקו כדיבידנד, לא הייתה חובה לשלם מס נוסף. זה אפשר לחברות לשמור על הכסף "בתוך החברה" ללא חבות מס נוספת עד למועד חלוקת הרווחים.

מטרת החקיקה, בשל הצורך של המדינה להגדיל את הכנסותיה, לעודד חלוקת דיבידנדים ומניעת השארת הכסף בחברה, שמירה על שוויון בין חברות (מחלקות ולא מחלקות) ובעלי מניות.

החקיקה בעייתית מבחינות מסוימות. ועם זאת, במצבים מסוימים ובתכנון נכון, יש אולי הזדמנות אטרקטיבית, כמו למשל בהעברת נכסים מהחברה לבעלי המניות.

3. מיסוי רווחים לא מחולקים

סעיף 81 לפקודת מס הכנסה קובע כי חברת מעטים תצטרך לבחור, בתום כל שנת מס, בין 2 חלופות –

א) "מס קנס" בשיעור של 2% מ"הרווחים העודפים".

ב) "חלוקת דיבידנד" בשיעור של 6% מ"הרווחים הנצברים" (5% בשנת 2025).

שלוש כריות הגנה לרווחים העודפים (הגבוה מבין) –

א) רצפת הגנה של 750 אלף ש"ח.

ב) כלל ההוצאות המותרות בניכוי בשנת המס או ממוצע שלהם ב-3 שנים האחרונות (כולל השנה הנוכחית), לפי הגבוה.

ג) עלות הנכסים של החברה לאחרת הפחתת נכסים כספיים או לא יצרניים ("נכסים מיוחדים), ויתרת הלוואה מצד קשור.

• דוגמאות לנכסים לא מיוחדים – מלאי, לקוחות, משרדים של העסק, ציוד וריהוט ועוד.
• דוגמאות לנכסים מיוחדים – מזומנים ושווה מזומנים, הלוואות, ניי"ע, נדל"ן מניב, השקעה בחברת בפחות מ-10% ועוד.
• אם לחברה יש "רווחים עודפים" של 1,000,000 ש"ח וכרית ההגנה הגבוהה ביותר היא של 750,000 שח, אז "הקנס" בשיעור של 2% יוטל רק על 250,000 שח.

4. חברות ארנק

לפי סעיף 62א' לפקודה, בנוסח הקודם, במקרים מצומצמים ומוגדרים, חלק מהכנסת חברת מעטים נחשב כהכנסתו של היחיד.

המטרה הייתה למנוע משכירים או נותני שירותים לפעול כחברה, ולשלם מס חברות במקום מס שולי על השכר או על הרווח שלהם כעצמאים.

5. סוגי חברות ארנק ומתי לא יחול "חיוב אישי" –

5.1 "חברת נושא משרה ושירותי ניהול" – בעל שליטה המחזיק ב-25% (10% ערב התיקון) או יותר בחברה מקבלת השירותים לא יוגדר כחברת ארנק ולא יחויב במס שולי.

5.2 "חברת שכיר" – בעל חברת מעטים שמעל 70% מהכנסותיה הינן מאותה חברה מקבלת השירותים, יהיה חייב במס שולי, אלא אם הועסקו בחברה 4 עובדים לפחות. משך בחינת ההכנסות צומצמה ל-22 חודשים (במקום 30) במשך 3 שנים (במקום 4 ערב התיקון).

5.3 "חברת עתירת פעילות יגיעה אישית" – הרווח שנמוך מ-25% "יקבל הגנה" ויחויב במס חברות, והרווח שמעבר ל-25% יחויב במס שולי. סעיף חדש שעשוי להיות משמעותי מאוד לחברות מסוימות.

הגדרות והערות לעניין סעיף זה –

• "הכנסה עתירת יגיעה אישית" – ההכנסה החייבת שאינה "הכנסה אחרת".
• "הכנסה אחרת" – הכנסות אלו גם אם נחשבות כהכנסה מעסק –  בעיקר ריבית, הפרשי הצמדה, דיבידנד, דמי שכירות ועוד.
• הסעיף חל על חברות שסך הרווחים הנצברים שלהם גבוה מ-750 אלף, ומחזור המכירות שלהם נמוך מ-30 מיליון ש"ח.
• המשמעות של הסעיף היא שגם חברה "רגילה", נניח עם מחזור של 10 מיליון ש"ח שמעסיקה עובדים ונותנת שירותים למספר רב של לקוחות, עלולה לכאורה מחויבת על חלק מהכנסתה במס שולי, ולא במס חברות.

6. אז מה לעשות?

6.1 בדיקה פנימית של רווחי החברה והעודפים שלה  – על מנת להעריך את ההשלכות הפיננסיות של חלוקת הרווחים הכלואים.

6.2 בחינת חלופות לניצול הרווחים  -במקרים מסוימים אולי עדיף להשקיע את הכספים בחברה במקום לחלקם כדיבידנד (אבחנה בין נכסים מניבים לנכסים לשימוש עצמי).

6.3 שקילת פירוק חלקי – במסגרת הוראת השעה (עד נובמבר 2025) ניתן יהיה להעביר נכסים מהחברה לבעל המניות. במקרים מסוימים זו עשויה להיות הטבת מס טובה מאוד.

6.4 שקילת פירוק החברה – לעיתים זו עשויה להיות כחלופה כלכלית נכונה.

יש לבחון כל חברה לגופו של עניין. אנו מציעים לכל בעל חברה לדון יחד איתנו על השלכות החקיקה עליו כבעל מניות ועל החברה שלו, ולפעול בהתאם.

חג שמח וחופשה נעימה.

מאת: רו"ח אייל גיל, שותף מנהל, גיל הלוי גולד רואי חשבון ויועצים.

The post רווחים כלואים וחברות ארנק – איך להיערך לחקיקה החדשה? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

החוק נועד לתקצוב הטבות לחיילי מילואים, ולפיו, על המעסיקים להפחית מתשלום דמי ההבראה לעובדיהם בשנת 2024 שווי יום הבראה אחד. הסכומים הנחסכים יועברו למדינה )במקום לעובדים( כהשתתפות בעלויות ההטבות לחיילי מילואים.

לעובדים במשרה מלאה יופחת שווי יום הבראה אחד מלא ולאלו העובדים במשרה חלקית, ההפחתה תהיה יחסית להיקף משרתם. לעובדים ששכרם החודשי עד 6,000 ש״ח או אלו הזכאים לחמישה ימי הבראה בלבד, יופחת חצי יום הבראה. בנוסף, שווי יום ההבראה בשנת 2024 ישאר כפי שהיה בשנת 2023 – 418 ש״ח במגזר הפרטי ו-471.4 ש״ח במגזר הציבורי.

The post הקפאה והפחתה של דמי הבראה בשנת 2024 appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

The post ארכה לספירת מלאי לתום 2023 appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

מוזמנים לפנות אלינו למידע נוסף בנוגע לתנאי הזכאות ומסלולי הפיצויים,
נשמח לסייע בהגשת התביעות 03-6883132

The post הארכת מתווה הפיצויים לדצמבר 2023 appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

The post נפתחה המערכת לקבלת פיצויים לעסקים appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

https://www.gmcpa.co.il/wp-content/uploads/2024/04/נובמבר-2023-חרבות-ברזל-3.pdf

The post ניוזלטר נובמבר 2023 appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

להנחיה המלאה של רשות המיסים: https://t.ly/QoPr3

The post הקלה בזקיפת שווי שימוש ברכב appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

הממשלה הציעה ביום 2.11.2023 את מתווה הפיצוי לעסקים –
המתווה יפצה עסקים בכל רחבי הארץ שמחזור הפעילות שלהם הוא 18 אלף שקל עד 400 מיליון שקל ושספגו ירידה במחזור של מעל ל-25% לדיווח חד-חודשי או 12.5% לדיווח דו חודשי, בחודשים אוקטובר או נובמבר 2023 (או שניהם). עסקים שהחלו את פעילותם לאחר 2 בספטמבר 2022, תיבחן הזכאות לפי ממוצע חודשי של מחזור עסקאות עד סוף חודש אוגוסט 2023.
עסקים בעלי מחזור של 18 אלף שקל עד 300 אלף שקל בשנה: זכאים למענק בהתאם לרמת הפגיעה בעסק. לעוסקים פטורים ממע"מ יוענק סכום קבוע: 1,750 שקל לעסקים עם מחזור של עד 49,800 שקל בשנה ו-3,300 שקל לבעלי מחזור של עד 120,000 שקל בשנה.
הפיצויים לעסקים עם מחזור עסקאות של 300 אלף שקל עד 100 מיליון שקל הם עד 600 אלף שקל. לעסקים עם מחזור של 100–300 מיליון שקל וכן 300-400 מיליון שקל, תקרה זו תעלה בהדרגה עד לרמה של 1.2 מיליון שקל.

מתווה הקלות החל"ת –
תקופת המינימום להוצאה לחל״ת תקוצר מ-30 יום ל-14. לא יקוזזו ימי חופשה צבורים. הוארכו אוטומטית ימי האבטלה למי שניצל 180% מימי הזכאות בארבע השנים האחרונות ותקופת ההעסקה המינימלית לקבלתם תקטן ל-6 חודשים מתוך 18 החודשים האחרונים.

לבדיקת זכאותכם לפיצויים, או בכל נושא אחר מוזמנים ליצור איתנו קשר ונשמח לסייע – 03-6883132.

למתווה שאושר >>> http://bit.ly/3MzISiN

The post מתווה פיצוי לעסקים והקלות בחל"ת – מעודכן appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

The post יבוא תרומות לחיילי צה"ל appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

The post ארכה להגשת דוח 2022 בארה"ב appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.