הוצאות לינה בישראל או באזור, במרחק העולה על 100 ק"מ ממקום העיסוק הקבוע או ממקום המגורים, יותרו כלהלן:

• לינה שעלותה נמוכה מ-152 דולר – תותרנה כל ההוצאות.
• לינה שעלותה גבוהה מ-152 דולר – תותרנה 75% מההוצאות בלבד, אך לא פחות מ-152 דולר ולא יותר מ-260 דולר.

ההוצאות תותרנה בשקלים חדשים לפי השער היציג של הדולר.

• הוצאות לינה במרחק של פחות מ-100 ק"מ ממקום העיסוק הקבוע או מקום המגורים לא תותרנה בניכוי כלל, אלא אם הנישום הוכיח שהלינה היתה הכרחית לייצור הכנסתו.
• הוצאות ארוחת בוקר, הכלולות במחיר הלינה, תותרנה בניכוי והן תיחשבנה כחלק מעלות הלינה.

נציין כי הוצאות לינה בבית מלון במסגרת השתתפות בכנס מקצועי בתחום עיסוקו, לא יותרו בניכוי, לגביהן תחולנה הוראות הרישא לסעיף 17 לפקודה.

להתייעצות נרחבת בנושא, אנו מזמינים אתכם ליצור איתנו קשר

The post האם הוצאות לינה וארוחת בוקר מהוות הוצאה מוכרת? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

על מה מדובר?

מעבר לחו"ל לצורכי עבודה, או רילוקיישן, מעלה סוגיות מיסוי מורכבות שיש להבינן ולהיערך להן מראש. היבטי המיסוי המרכזיים כוללים את מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי, והם תלויים במעמד התושבות של היחיד.

תושבות לצורכי מס

הגדרת התושבות לצורכי מס נקבעת לפי "מרכז החיים" של היחיד. אם מרכז החיים נותר בישראל, היחיד ייחשב כתושב ישראל ויחויב במס על כלל הכנסותיו, כולל אלו שהופקו בחו"ל. לעומת זאת, אם מרכז החיים עבר לחו"ל, ניתן לטעון לניתוק תושבות ולהיחשב כתושב חוץ, ובכך להיות פטור ממס בישראל על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל. עם זאת, רשות המסים אינה מכירה בקלות בניתוק תושבות, ודורשת הוכחות משמעותיות למעבר מרכז החיים לחו"ל.

ביטוח לאומי

תושבות לצורכי ביטוח לאומי נבחנת בנפרד מתושבות לצורכי מס. גם אם היחיד ניתק תושבות לצורכי מס, ייתכן שעדיין ייחשב כתושב ישראל לצורכי ביטוח לאומי ויחויב בתשלומים בהתאם. לכן, חשוב להסדיר את מעמד התושבות גם מול המוסד לביטוח לאומי, כדי למנוע חבות כפולה או אובדן זכויות.

מס יציאה

סעיף 100א לפקודת מס הכנסה קובע כי יחיד שניתק תושבותו מישראל ייחשב כאילו מכר את נכסיו ביום העזיבה, ויחויב במס על הרווחים הראויים לצמיחה עד למועד זה. עם זאת, ניתן לדחות את תשלום המס עד למועד מכירת הנכסים בפועל.

אז מה עושים?

לפני המעבר לחו"ל, מומלץ לקבל ייעוץ מקצועי לבחינת מעמד התושבות, השלכות המס והסדרת התשלומים לביטוח לאומי. תכנון מוקדם יסייע במניעת חבויות מס כפולות ובשמירה על זכויות סוציאליות. כך או כך, רילוקיישן מצריך הבנה מעמיקה של היבטי המיסוי והסדרת מעמד התושבות הן לצורכי מס והן לצורכי ביטוח לאומי. הכנה מראש תבטיח מעבר חלק, ומניעת בעיות עתידיות מול הרשויות.

כתמיד, נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה או ייעוץ בנושא.

The post מתכננים רילוקיישן? הנה כמה דברים שחשוב להכיר appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

1. רקע

בתחילת 2025 נקבעו מספר תיקוני חקיקה משמעותיים הקשורים למיסוי חברות.

מדובר במהפכה של ממש שעשויה להשפיע כמעט על כל חברה בישראל.

אנחנו נמשיך לעדכן אתכם בהתאמות שתתפרסמנה על ידי רשויות המס וכמובן לתכנן, יחד אתכם, את דרך הפעולה המיטבית עבורכם.

2. תכלית והיגיון כלכלי

עד לשנת 2024, רווחים כלואים (הרווח המצטבר שנשאר בחברה אחרי תשלום מס חברות) היו רווחים שנשארו בחברה אחרי תשלום מס חברות רגיל בשיעור של 23%.

כל עוד הרווחים לא חולקו כדיבידנד, לא הייתה חובה לשלם מס נוסף. זה אפשר לחברות לשמור על הכסף "בתוך החברה" ללא חבות מס נוספת עד למועד חלוקת הרווחים.

מטרת החקיקה, בשל הצורך של המדינה להגדיל את הכנסותיה, לעודד חלוקת דיבידנדים ומניעת השארת הכסף בחברה, שמירה על שוויון בין חברות (מחלקות ולא מחלקות) ובעלי מניות.

החקיקה בעייתית מבחינות מסוימות. ועם זאת, במצבים מסוימים ובתכנון נכון, יש אולי הזדמנות אטרקטיבית, כמו למשל בהעברת נכסים מהחברה לבעלי המניות.

3. מיסוי רווחים לא מחולקים

סעיף 81 לפקודת מס הכנסה קובע כי חברת מעטים תצטרך לבחור, בתום כל שנת מס, בין 2 חלופות –

א) "מס קנס" בשיעור של 2% מ"הרווחים העודפים".

ב) "חלוקת דיבידנד" בשיעור של 6% מ"הרווחים הנצברים" (5% בשנת 2025).

שלוש כריות הגנה לרווחים העודפים (הגבוה מבין) –

א) רצפת הגנה של 750 אלף ש"ח.

ב) כלל ההוצאות המותרות בניכוי בשנת המס או ממוצע שלהם ב-3 שנים האחרונות (כולל השנה הנוכחית), לפי הגבוה.

ג) עלות הנכסים של החברה לאחרת הפחתת נכסים כספיים או לא יצרניים ("נכסים מיוחדים), ויתרת הלוואה מצד קשור.

• דוגמאות לנכסים לא מיוחדים – מלאי, לקוחות, משרדים של העסק, ציוד וריהוט ועוד.
• דוגמאות לנכסים מיוחדים – מזומנים ושווה מזומנים, הלוואות, ניי"ע, נדל"ן מניב, השקעה בחברת בפחות מ-10% ועוד.
• אם לחברה יש "רווחים עודפים" של 1,000,000 ש"ח וכרית ההגנה הגבוהה ביותר היא של 750,000 שח, אז "הקנס" בשיעור של 2% יוטל רק על 250,000 שח.

4. חברות ארנק

לפי סעיף 62א' לפקודה, בנוסח הקודם, במקרים מצומצמים ומוגדרים, חלק מהכנסת חברת מעטים נחשב כהכנסתו של היחיד.

המטרה הייתה למנוע משכירים או נותני שירותים לפעול כחברה, ולשלם מס חברות במקום מס שולי על השכר או על הרווח שלהם כעצמאים.

5. סוגי חברות ארנק ומתי לא יחול "חיוב אישי" –

5.1 "חברת נושא משרה ושירותי ניהול" – בעל שליטה המחזיק ב-25% (10% ערב התיקון) או יותר בחברה מקבלת השירותים לא יוגדר כחברת ארנק ולא יחויב במס שולי.

5.2 "חברת שכיר" – בעל חברת מעטים שמעל 70% מהכנסותיה הינן מאותה חברה מקבלת השירותים, יהיה חייב במס שולי, אלא אם הועסקו בחברה 4 עובדים לפחות. משך בחינת ההכנסות צומצמה ל-22 חודשים (במקום 30) במשך 3 שנים (במקום 4 ערב התיקון).

5.3 "חברת עתירת פעילות יגיעה אישית" – הרווח שנמוך מ-25% "יקבל הגנה" ויחויב במס חברות, והרווח שמעבר ל-25% יחויב במס שולי. סעיף חדש שעשוי להיות משמעותי מאוד לחברות מסוימות.

הגדרות והערות לעניין סעיף זה –

• "הכנסה עתירת יגיעה אישית" – ההכנסה החייבת שאינה "הכנסה אחרת".
• "הכנסה אחרת" – הכנסות אלו גם אם נחשבות כהכנסה מעסק –  בעיקר ריבית, הפרשי הצמדה, דיבידנד, דמי שכירות ועוד.
• הסעיף חל על חברות שסך הרווחים הנצברים שלהם גבוה מ-750 אלף, ומחזור המכירות שלהם נמוך מ-30 מיליון ש"ח.
• המשמעות של הסעיף היא שגם חברה "רגילה", נניח עם מחזור של 10 מיליון ש"ח שמעסיקה עובדים ונותנת שירותים למספר רב של לקוחות, עלולה לכאורה מחויבת על חלק מהכנסתה במס שולי, ולא במס חברות.

6. אז מה לעשות?

6.1 בדיקה פנימית של רווחי החברה והעודפים שלה  – על מנת להעריך את ההשלכות הפיננסיות של חלוקת הרווחים הכלואים.

6.2 בחינת חלופות לניצול הרווחים  -במקרים מסוימים אולי עדיף להשקיע את הכספים בחברה במקום לחלקם כדיבידנד (אבחנה בין נכסים מניבים לנכסים לשימוש עצמי).

6.3 שקילת פירוק חלקי – במסגרת הוראת השעה (עד נובמבר 2025) ניתן יהיה להעביר נכסים מהחברה לבעל המניות. במקרים מסוימים זו עשויה להיות הטבת מס טובה מאוד.

6.4 שקילת פירוק החברה – לעיתים זו עשויה להיות כחלופה כלכלית נכונה.

יש לבחון כל חברה לגופו של עניין. אנו מציעים לכל בעל חברה לדון יחד איתנו על השלכות החקיקה עליו כבעל מניות ועל החברה שלו, ולפעול בהתאם.

חג שמח וחופשה נעימה.

מאת: רו"ח אייל גיל, שותף מנהל, גיל הלוי גולד רואי חשבון ויועצים.

The post רווחים כלואים וחברות ארנק – איך להיערך לחקיקה החדשה? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

הכרת במס להוצאות ללא חשבונית – אפשרי?

כדי לצמצם את חבות המס בעסק, בעלי עסקים נוטים לקבל, לדווח ולשמור חשבוניות בגין הוצאות בעסק. לעיתים, מסיבות כאלו ואחרות, בעלי עסקים מוציאים הוצאה עסקית, אך לא מקבלים חשבונית. במצב המתואר, האם ניתן בכל זאת להכיר בהוצאה? מה המגבלות, ומתי זה בכלל רלוונטי?

בקצרה – הדבר אפשרי

פסקי הדין האחרונים ונוהלי רשות המיסים פותחים דלת חדשה להכרת הוצאות על סמך ראיות חלופיות. לפי החוק, הוצאה תהיה מותרת בניכוי אם ניתן להוכיח את קיומה, מהותה וסכומה. הדרך הנפוצה ביותר היא הצגת חשבוניות או קבלות, אך בית המשפט קבע שניתן להסתמך גם על תיעוד מהימן אחר, כמו חוזים, הסכמים, או נתונים מצד שלישי.

מתי זה רלוונטי?

במקרים שבהם לא ניתן להפיק חשבונית כדין (למשל, מספקים שאינם עוסקים מורשים) או אם אבדו המסמכים, עדיין אפשר לדרוש את ההוצאה במס הכנסה, כל עוד היא קשורה ישירות לייצור הכנסה. לדוגמה, אם ניתן להוכיח שהוצאה בוצעה באמצעות הסכם עבודה, או באמצעות איתור השירות בפועל – ניתן להכיר בה.

הנחיות רשות המיסים

חוזר מס הכנסה 2/2012 מבהיר שניתן להתיר הוצאות גם אם אין אסמכתאות מלאות, כל עוד מוכח שההוצאה נועדה לייצור הכנסה. בין אמצעי ההוכחה האפשריים: רישומי רשויות, הצהרות נותני שירותים, בדיקות פיננסיות, ואף אומדנים ותסקירים כלכליים.

לסיכום

במידה והוצאתם הוצאה עסקית, ומסיבה כזו או אחרת לא קיבלתם חשבונית – אל תמהרו לוותר על דיווח ההוצאה לרואה החשבון. באמצעות עבודה נכונה והצגת ראיות חלופיות, ניתן למקסם את ההכרה בהוצאות ולשפר את חישוב הרווח שלכם. נדגיש, שכדי שהוצאה תהווה הוצאה מוכרת לענייני רשויות המס, עליה להיות הוצאה עסקית, כלומר הוצאה ששימשה כדי לייצר הכנסה. נדגיש, שהכרה בהוצאה ללא חשבונית אינה מהווה פתרון קבוע. ככלל, יש להקפיד על איסוף חשבוניות. במידה ובאופן חד פעמי, לא התקבלה חשבונית מסיבה כזו או אחרת וניתן להוכיח את ההוצאה – מומלץ שכן לפנות לרואה החשבון.

מומלץ להיוועץ בנושא עם רואה חשבון, לפני דיווח על הוצאה ללא חשבונית. כתמיד, אנו כאן לעזור ולייעץ בנושא.

The post הכרת במס להוצאות ללא חשבונית – אפשרי? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

מה בעצם השינוי? איך להיערך בצורה נכונה, ואיך זה משפיע עלי?

כזכור, החל מה-1/1/2025, שיעור המע"מ יעלה באחוז אחד, משיעור של 17% ל-18%.

ככלל, חיוב במס בשיעור של 18% יחול על כל עסקה אשר מועד החיוב בגינה הוא מה-1/1/2025.

לעיתים, בעסקאות מסוימות, נחוץ לאתר את מועד החיוב במס הרלוונטי, ובהתאם לקבוע את שיעור המס שיחול על העסקה.

הנחיות כלליות לחיוב במע"מ לסוגי עסקאות שונים –

מכירת טובין
מועד החיוב במס במכר טובין נקבע לפי מועד מסירתם לקונה. טובין שסופקו עד 31 בדצמבר 2024 יחויבו ב-17%, וטובין שיימסרו החל מ-1 בינואר 2025 יחויבו ב-18%, ללא קשר למועד קבלת התמורה.

מתן שירותים
במסגרת סעיף 29(1א) לחוק כלולים שלושה סוגי שירותים –

• שירות נקודתי – החיוב יהיה לפי מועד נתינת השירות (בסיס מצטבר). שירות שניתן לפני המועד הקובע יחויב במע"מ בשיעור של 17% (גם אם התמורה תשולם לעוסק לאחר המועד הקובע). שירות שניתן במועד הקובע ואילך יחויב במע"מ בשיעור של 18% (גם אם התמורה שולמה לעוסק לפני המועד הקובע).
• שירות מתמשך הניתן לחלוקה לחלקים – והוא על בסיס התחשבנות חודשית (ואשר מועד החיוב במס לגביהם איננו על בסיס מזומן) יחויבו בהתאם לשיעור המע"מ החל בחודש הרלוונטי בו ניתן השירות. למשל, שירותים שניתנו במהלך דצמבר 2024 ובגינם תונפק חשבונית עד ליום 14 בינואר 2025, יחויבו במע"מ בשיעור של 17%.
• שירות מתמשך שלא ניתן להפריד בין חלקיו – מועד החיוב במס יחול עם גמר נתינתם או במועד תשלום התמורה, לפי המוקדם. בשירותים מסוג זה, אם שולמה התמורה או הסתיים מתן השירות לפני המועד הקובע יחול מע"מ בשיעור של 17%, ואם שולמה התמורה או מתן השירות הגיע לידי סיום החל מהמועד הקובע ואילך, יחול מע"מ בשיעור של 18%. 

מכירת מנויים
בעסקאות של מכירת מנוי מוטל החיוב במע"מ במועד קבלת התמורה ועל הסכום שנתקבל (בסיס מזומן). על כל דמי המנוי אשר שולמו לפני המועד הקובע יחול מע"מ בשיעור 17% (גם אם המוצר או השירות יתקבל לאחר אותו המועד).

במידה ודמי המנוי משולמים בתשלומים, לאורך תקופת המנוי, כל סכום שישולם לאחר המועד הקובע יחויב במע"מ בשיעור של 18%.

מכירה והשכרה של מקרקעין
מועד החיוב במס בעסקאות מקרקעין נקבע לפי המוקדם מבין – מועד העמדת המקרקעין לרשות הקונה, רישום המקרקעין על שמו, או תשלום התמורה.

תשלומים שיבוצעו עד ה-31 בדצמבר 2024 יחויבו במע"מ של 17%, בעוד שתשלומים מה-1 בינואר 2025 ואילך יחויבו ב-18%. אולם אם המקרקעין הועמד לרשותו של הקונה או נרשם על שמו עד למועד הקובע, מחיר העסקה יחויב במלואו במע"מ של 17%.

בעסקאות השכרת נכסים, מועד החיוב הוא לפי בסיס מזומן ונקבע בעת קבלת התשלום.

ייבוא טובין
ייבוא טובין מוחשיים יחויב במע"מ בשיעור של 18% אם שוחררו מהמכס החל מהמועד הקובע. בייבוא טובין בלתי מוחשיים, החיוב במס תלוי במועד רכישת מטבע החוץ לשם רכישת או העברת התמורה למוכר, כמוקדם מבינהם.

חשבוניות והודעות זיכוי
הודעות זיכוי המונפקות לאחר שינוי שיעור המע"מ יישארו לפי שיעור המס של העסקה המקורית.

מוסדות כספיים ומס שכר
מס השכר ומס הרווח החלים על מוסדות כספיים יחויבו, החל מה-1/1/2025, במע"מ בשיעור של 18%. מוסדות כספיים נדרשים להיערך לשינוי שיעור המס המשפיע גם על צד התשומות באופן משמעותי.

כתמיד, נשמח לייעץ ולעזור בכל שאלה, התייעצות או סוגיה.

אין להיזקק לתוכן המידע הנ"ל ללא קבלת עצה מקצועית מתאימה,  שכן אין מטרתו אלא להסב את תשומת הלב לאמור בו.

The post שיעור המע"מ עולה מה-1/1/2025 ל-18% appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

מס יסף, או בשמו העממי "מס עשירים", הוא בעצם מס נוסף בשיעור של 3% המוטל על הכנסות גבוהות, מעל כ-720 אלף בשנת 2024, מכל מקורות ההכנסה. כלומר, על כל שקל הכנסה נוסף יחול מס בשיעור של 50% במקום של 47% שהוא שיעור המס השולי המרבי הרגיל.

אז מה חדש?

במסגרת ההתכנסות התקציבית לשנת 2025, בכוונת האוצר להגדיל את המס המוטל על הכנסות פסיביות, כמו הכנסות מריבית ומהשקעות הון.

על מה יחול המס?

באוצר מציעים להגדיל את המס ב-2% נוספים, מ־3% כיום ל־5%, על הכנסות הוניות מעבר לתקרה, לרבות הכנסות מרווח הון, ריביות ודיבידנדים – אך לא מעבודה או מעסק.

מה עם הכנסות ממכירת דירות?

כיום, מכירת דירות שאינן "דירות יוקרה" (פחות מכ-5.4 מיליון לפי הגדרת האוצר) פטורה ממס יסף.

באוצר מציעים לבטל את הגדרת דירת יוקרה, ולחייב במס יסף כל מכירת דירה, מלבד הדירה הראשונה בבעלות.

האם ניתן להפחית את מס היסף?

יש מספר דרכים, חוקיות כמובן, שבהן ניתן להפחית את תשלום מס היסף. תרומות למוסדות ציבוריים מוכרים למשל עשויות להקטין את ההכנסה החייבת במס באמצעות זיכויים. גם פריסת הכנסות למספר שנים יכולה לסייע בהפחתת מס זה, וכמובן תכנון מס נכון ומותאם אישית יכול לצמצם את חבות המס הכללית..

איך זה קשור אליי?

אם סף ההכנסה שלך עובר (מתקרב, או עשוי לעבור) את התקרה לעיל, נשמח לדבר ולהיערך יחד בהתאם.

תכנון מס נכון ומותאם אישית יכול לצמצם את חבות המס הכללית.

The post מה זה מס עשירים, ואיך זה קשור אליי? appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

בראש ובראשונה הנוהל פונה לקהילת משקיעי הקריפטו שעד כה התקשתה להכניס את רווחיה למערכת ההון המדווח והממוסה.

לתשומת לבכם, הנוהל יפעל עד סוף שנת 2025 ויהיה כאמור האחרון שיפורסם.

The post נוהל גילוי מרצון לדיווח על מס שלא שולם appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

לפי נתוני רשות המיסים, כ-1.63 מיליון איש מחזיקים כיום דירה אחת בבעלותם, כ-290 אלף מחזיקים שתי דירות, וכ-86 אלף איש מחזיקים בשלוש דירות ויותר. נזכיר כי אדם המשכיר דירת מגורים עד ל-5,654 ש"ח לחודש פטור מתשלום מס. מעבר לסכום זה הוא מחויב לדווח על ההכנסה ולשלם מס בגינה.

אפשר לבחור במסלול של 10% על דמי השכירות (בדרך כלל) או במסלול מס שולי (מס שולי על הרווח מההשכרה).

יש לכם נכסים מושכרים?
נשמח לדבר ולבחון יחד מה החלופה הכי טובה עבורכם.

The post משכירי דירות על כוונת רשות המיסים appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.

The post מודל "חשבוניות ישראל" – ארכה נוספת appeared first on גיל הלוי גולד - רואי חשבון ויועצים.