קצת רקע
אחד מעקרונות המס המוכרים הוא שעובד צריך לשלם מס על השכר שהוא מקבל – בכסף וגם בשווה כסף.
כשעובד מקבל שכר רגיל אז אין בעיה. גם כשקל לזהות את שווי הטבה, למשל תלושי חג בשווי מסוים, אז קל לקבוע את שווי הזקיפה. עם זאת, לעיתים לא כ"כ פשוט לדעת אם העובד קיבל הטבה, ואז משתמשים במבחן "טובת המעסיק" – ואם טובת המעסיק גוברת אז בד"כ ההוצאה למעסיק מוכרת, ומצד שני לא נחוץ לזקוף שווי לעובד.
ב-9/5/2018 פרסמה רשות המיסים חוזר בעניין זקיפת שווי הטבה בגין ימי גיבוש לעובדים. השאלה מה דינו של אירוע גיבוש שעורך ומממן המעסיק, לעניין זקיפת שווי הטבה לעובד, עלתה במספר מקרים בהם רשות המס נתבקשה להבהיר את עמדתה בנושא. סוגיה זו נדונה גם בבית דין לענייני עבודה בפס"ד דה נשון טרפיק בע"מ נ' המוסד לביטוח לאומי (30052-07-12).
ככלל, במקרים בהם "טובת המעסיק" גוברת על "טובת העובד", אין לזקוף שווי לעובד המשתתף בפעילות.
רשות המסים הוציאה הנחיה הנועדה לאפיין את המקרים בהם ניתן לראות בפעילות גיבוש לעובדים, כפעילות שבה טובת המעסיק גוברת על טובת העובד.
הנחיה לביצוע
אם מתקיימים כל התנאים הבאים, ניתן לראות באירוע כמקרה שבו טובת המעביד גוברת על טובת העובד, ולכן, אין צורך לזקוף שווי לעובדים:
- צרכי העבודה מצדיקים עריכת אירוע גיבוש לעובדים, כגון: מקומות עבודה בעלי מספר רב של עובדים, נדרשת עבודת צוות וכיוצ"ב.
- ההחלטה על קיום האירוע היא של המעסיק והעובדים הרלוונטיים מוזמנים לאירוע.
- ימי הגיבוש נחשבים ימי עבודה ומשולם שכר מלא בגינם.
- העובדים לא זכאים לצרף בת/בן זוג לאירוע הגיבוש או לחלק ממנו (לרבות כל קרוב, כהגדרתו בסעיף 76(ד)לפקודת מס הכנסה).
- פעילות הגיבוש נערכת רק במהלך שבוע העבודה. במידה וחלק מהפעילות נערכת בסוף שבוע ו/או במהלך חופשות, יש לזקוף שווי מלא על כל הפעילות.
- לו"ז הפעילות נקבע או מאושר על ידי המעסיק.
- הפעילות נערכת בישראל.
- מטרת הפעילות הינה לצורך שיפור העבודה והממשקים בין העובדים. כמו כן, הפעילות חייבת לכלול הרצאה מקצועית או פעילות העשרה.
הבהרות ודגשים נוספים
- על המעסיק לשמור מסמכים מאמתים לקיום הכללים לעיל.
- העלויות בהן עמד המעסיק הינן סבירות ביחס לפעילות ומטרתה. לעניין זה, עלויות העומדות בהוראות תכ"מ, הינן עלויות סבירות (נכון להיום – 400 ש"ח לפעילות של יום שלם ללא לינה או 700 ש"ח ליום לפעילות הכוללת לינה).
- בכל מקרה שאינו עומד בכללים אלו, יש לזקוף שווי הטבה.
אז לסיכום
אנו מציעים לכם לדבר איתנו לפני כל כוונה לקיים ימי גיבוש לעובדים. ככה נוכל לתכנן יום גיבוש מהנה, עם תכנים טובים וגם נכון במישור המס.